外国人在越南增值税和个人所得税税率

在全球化背景下，海外组织和外国人在另一个国家而不是本国开展业务而获得收入是非常普遍的。 在越南，如果外国组织通过提供服务，或与服务一起销售商品或进行贸易在越南赚取收入，其收入将受越南预扣外国承包商税（Vietnamese Withholding Foreign Contractor Tax，简称 “FCT”）的约束。 通过在越南提供服务赚取收入的外国人的纳税义务如何？不论其居住身份如何，外国人在越南提供服务所赚取的收入需要在越南报税。

关于越南税务居民的规定根据现行税法规定，个人在以下情况下被视为越南税务居民：· 在一个西历年内或在首次抵达越南之日起连续12个月在越南居住183天或以上;或· 在越南注册“yongjiu居住地”;或租赁房屋（包括酒店，宾馆，汽车旅馆，办公室）在纳税年度内租期为183天或以上。· 此外，如果个人在越南租用的房屋租期为183天或更长，并且在纳税年度实际居住在越南的时间少于183天，但未能在任何国家证明其税务居住地，则此人被视为越南税务居民。个人不符合上述条件，则是越南的非税务居民。收入类型和税收影响1.营业收入· 向越南的组织/个人提供服务的持有执照或执业证书的外国人被视为商业个人，因此他在越南的收入，税率适用于营业收入。· 值得注意的是，要被视为商业个人，外国人的活动必须根据国外的规定获得许可，或者外国人必须在国外签发证明自己为商业个人的文件。· 越南税务居民作为越南税务居民的商业人士的营业收入须缴纳增值税（“增值税”）和个人所得税（“PIT”）增值税：应付增值税=增值税x增值税税率其中，增值税税率如下：– 服务，租赁机械设备，保险; 建筑，安装，不包括材料或机械和设备：5％;– 生产，运输，配备货物的服务; 建筑，安装，包括材料或机械和设备：3％;– 其他活动：2％。个人所得税：应付PIT =收入受PIT x PIT率影响其中，PIT率如下：– 建筑材料专用服务：2％;– 制造，运输，提供与货物有关的服务，包括建筑材料在内的建筑：1.5％;– 其他活动：1％。· 越南的非税务居民增值税：与税务居民相同个人所得税：应付PIT =收入受PIT x PIT率影响其中，PIT率如下：– 提供服务：5％;– 生产，建设，运输和其他活动：2％。


2.工资和工资收入（就业收入）· 越南税务居民有劳动合同的外国人被视为越南税务居民，他的就业收入将按照累进税率从5％到35％缴纳越南PIT。 税收减免包括个人救济（900万越南盾/人）和家庭救济（360万越南盾/合格的税收减免）。同时，作为越南税务居民的外国人签订服务协议 ，其就业收入以10％的税率缴纳越南PIT。· 越南的非税务居民非税居民的就业收入按照20％的平均PIT税率征税。值得注意的是，支付收入的组织负责代表外国人申报和纳税。 另外，在实践中，如果商业人员不能提供许可证或执业证书或者所提供的文件没有适当合法化，税务机关可以将就业收入的税率视为商业个人的收入。